期初

期末

期初

期末

（累计值，万元）

第1季度

120

200

2000

4000

150

第2季度

400

500

4000

6600

200

第3季度

350

200

6600

7000

280

第4季度

220

210

7000

2500

300

从业

季初

120

400

350

220

人数

季末

200

500

200

210

季度平均值

（120＋200）÷2＝160

（400＋500）÷2＝450

（350＋200）÷2＝275

（220＋210）÷2＝215

截至本期末季度平均值

160

（160＋450）÷2＝305

（160＋450＋275）÷3＝295

（160＋450＋275＋215）÷4＝275

资产

季初

2000

4000

6600

7000

总额

季末

4000

6600

7000

2500

（万元）

季度平均值

（2000＋4000）÷2＝3000

（4000＋6600）÷2＝5300

（6600＋7000）÷2＝6800

（7000＋2500）÷2＝4750

截至本期末季度平均值

3000

（3000＋5300）÷2＝4150

（3000＋5300＋6800）÷3＝5033.33

（3000＋5300＋6800＋4750）÷4＝4962.5

应纳税所得额

150

200

280

300

（累计值，万元）

判断结果

符合

不符合

不符合

符合

（从业人数超标）

（资产总额超标）

预缴时，判断是否为小型微利企业

符合小型微利企业条件

不符合小型微利企业条件

不符合小型微利企业

符合小型微利企业条件

应纳税所得额
（累计值，万元）

150

200

280

300

实际应纳所得税额
（累计值，万元）

100×25%×20%＋（100－50）×50%×20%＝10

200×25%＝50

280×25%＝70

100×25%×20%＋（300－100）×50%×20%＝25

本期应补（退）所得税额
（万元）

10

50－10＝40

70－10－40＝20

0
（25－10－40－20＜0，本季度应缴税款为0）

已纳所得税额
（累计值，万元）

10

10＋40＝50

10＋40＋20＝70

10＋40＋20＋0＝70

减免所得税额
（累计值，万元）

150×25%－10＝27.5

200×25%－50＝0

280×25%－70＝0

300×25%－25＝50