1

企业所得税

《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，公司分立可以按一般性税务处理或特殊性税务处理。特殊性税务处理要求在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

公司分立时，被分立企业继续存在，其资产损失的对价为股东取得的新企业的股权，该部分价值应当视同被分立企业分配来进行处理。

2

增值税

《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第66号）规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。

将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让的，不征收增值税。

3

土地增值税

根据《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2015〕5号）的规定，按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。

虽然财税〔2015〕5号文已经失效（执行期限为2015年1月1日至2017年12月31日），但根据本事务所律师电话咨询上海市税务热线12366，房地产开发企业分立时仍需缴纳土地增值税。

4

契税

根据《关于继续支持企业、事业单位改制重组有关契税政策的通知》（   财税〔2018〕17号）的规定，公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。该等新规自2018年1月1日起至2020年12月31日执行。

公司分立为与原公司投资主体相同的公司时，免征契税。

5

印花税

《关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）的规定，以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。